מדדים ליעילות ואפקטיביות של הביקורת הפנימית
1) אפקטיביות בעיני מי?
בעיות:
• ציפיות שונות מגורמים שונים
• מדדים נבחרים באופן סלקטיבי
• אי הכרה של תפקידי הביקורת הפנימית
2) מדדים אפשריים לאפקטיביות ויעילות של
הביקורת הפנימית
א. עלות – תועלת במונחים כספיים
זהירות!
• חסכון הינו תוצר לוואי אך אינו מטרה עיקרית
• אפשרות להטייה של נושאי הביקורת
ב. כמות דוחות/נושאים בתקופה נתונה
• כמות על פני תקופה ביחס להיקף הביקורת
• כמות נושאים
• חלוקת הנושאים בדוחות
ג. מהותיות הנושאים הנבדקים ביחס לפעילות הארגון
• מחלקות ראשיות
• עסקאות מהותיות
• פעילויות שמהוות חלק מייעודי הארגון
ד. עדכניות הנושאים הנבדקים
• ביקורת בזמן אמת
• נושאים בעלי יכולת השפעה על תכניות מתפתחות
ה. פניות יזומות אל המבקר הפנימי
• בקשות של גורמי ההנהלה לבדיקות של נושאים מחוץ לתכנית העבודה השנתית
• פניות של עובדים (תלונות)
• פניות של גורמי חוץ ואחרים
ו. מידת קבלת המלצות הביקורת ויישומן
• דיון ענייני בממצאים ובהמלצות
• המלצות שנתקבלו – קצב יישומן.
• התמודדות עם המלצות לגבי אחריות אישית של
מנהלים
3) השפעה של הביקורת הפנימית על תיפקוד ועדת הביקורת והדירקטוריון
• סדירות ישיבות ועדת הביקורת
• אופן רישום הפרוטוקולים
• דווח של ועדת הביקורת אל הדירקטוריון
• נוכחות המבקר בישיבות הדירקטוריון
• קשרי גומלין מבקר/ועדת ביקורת/דירקטוריון